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課程背景

個(gè)人所得稅納稅信用推行，對(duì)個(gè)人所得稅嚴(yán)重失信當(dāng)事人,稅務(wù)部門(mén)將推送相關(guān)部門(mén)，依法依規(guī)實(shí)施聯(lián)合懲戒。

外籍人士是否知道境外工資也要合并計(jì)算個(gè)稅（按公式）？從沒(méi)有在中國(guó)領(lǐng)工資又居住超過(guò)90天的外籍人為何也要交個(gè)稅？在中國(guó)有房子及家人同住的外籍人士為何在中國(guó)沒(méi)有住所？面對(duì)新稅務(wù)環(huán)境，外籍個(gè)人有什么稅收籌劃方案？

許多外籍員工分別在中國(guó)境內(nèi)和境外領(lǐng)工資，有些更不想中國(guó)的HR知道他們的境外收入。在2018年及以前，責(zé)任在公司；2019年起，沒(méi)把境外工資合并計(jì)稅而導(dǎo)致少繳稅款，個(gè)人會(huì)被處罰。在大數(shù)據(jù)及金融機(jī)構(gòu)信息自動(dòng)交換的情況下，違規(guī)行為變得無(wú)所遁形。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局在2019年3月公布了一系列對(duì)外籍個(gè)人有重大影響的個(gè)人所得稅規(guī)定。對(duì)于經(jīng)常往返中國(guó)境內(nèi)境外的外籍個(gè)人有重大影響，也改變了以前一貫處理方法。對(duì)企業(yè)人力資源部門(mén)及中國(guó)工作的外籍個(gè)人有具大影響。本次課程重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)與籌劃，不會(huì)討論APP操作和具體申報(bào)事項(xiàng)。為方便學(xué)員了解法規(guī)，本次講座將以個(gè)案分析。本次講座重點(diǎn)是新法規(guī)對(duì)外籍人士(包括取得外國(guó)居留權(quán)的中國(guó)人)的影響，以及公司在年底需要提前作出的準(zhǔn)備工作。

課程大綱

第一部分 新法規(guī)過(guò)渡期和大數(shù)據(jù)

簡(jiǎn)介大數(shù)據(jù)和CRS(AEOI)如何達(dá)致境外信息交換到國(guó)家稅務(wù)總局

個(gè)人納稅信用如何影響個(gè)人

新稅法下公司的責(zé)任: 沒(méi)有為外籍個(gè)人申報(bào)境外工資責(zé)任誰(shuí)屬?

過(guò)渡期的處理和選擇: 外籍個(gè)人八補(bǔ)貼要關(guān)注的問(wèn)題及年終獎(jiǎng)

第二部分 以個(gè)案形式分析不同情況

個(gè)案一 為何沒(méi)有住所

德國(guó)總經(jīng)理在上海已工作超過(guò)20年，在上海買(mǎi)了房，娶了中國(guó)籍的妻子。

分析：

為何稅總說(shuō)在中國(guó)有房子的外籍人士在中國(guó)沒(méi)有住所？

34號(hào)公告的清零，重新計(jì)算tax break 年限是什么意思？

為何2024年是所有外籍無(wú)住所中國(guó)稅收居民面對(duì)tax break 的第一年？

個(gè)案二 有中國(guó)身份證是什么稅收居民

黃女士通過(guò)優(yōu)才計(jì)劃取得香港身份證（有永久居留權(quán)），同時(shí)也有中國(guó)身份證。她2018年回北京工作。她在香港有銀行戶(hù)口、保險(xiǎn)投資、證券公司股票戶(hù)口、房產(chǎn)和通過(guò)BVI公司投資境外子公司和中國(guó)公司。

分析討論

她有中國(guó)身份證，為何也可能是非居民？

她境外的收入，要交中國(guó)個(gè)人所得稅嗎？

個(gè)案三 大灣區(qū)

臺(tái)灣的陳先生是ACCA會(huì)員，也擁有CFA資格，他是集團(tuán)亞太區(qū)總部首席財(cái)務(wù)官。集團(tuán)在上海、廣州均有公司。

集團(tuán)也有一名優(yōu)才計(jì)劃到香港取得香港身份證及另一名有新加坡永久居住證現(xiàn)的海歸。他們都有中國(guó)身份證。

分析：

陳先生能否享受大灣區(qū)的優(yōu)惠政策，先交個(gè)稅然后返還，實(shí)際稅負(fù)率為15%？

可以如何籌劃和辦理？

有中國(guó)身份證又同時(shí)有境外居留權(quán)的兩名員工，能享受大灣區(qū)的優(yōu)惠嗎？

個(gè)案四 高管VS 非高管

集團(tuán)北京公司董事長(zhǎng)郭總是臺(tái)灣人，他兒子大學(xué)畢業(yè)后加入公司當(dāng)經(jīng)理。小郭太太是香港人，在公司當(dāng)北京公司財(cái)務(wù)經(jīng)理。每人在公司各拿工資8000元。一家人定期去臺(tái)灣和香港。

分析：

為何按新規(guī)定，郭總、小郭和小郭太太三人的計(jì)稅方法可以不一樣？

高管和非高管計(jì)稅有何分別？

稅收安排（協(xié)定）有何影響？

個(gè)案五 竟然是非居民

香港的Ｂ先生是北京的副總。他每周一到北京，周五回香港。他和北京公司有勞動(dòng)合同，只在北京領(lǐng)工資并繳納社保。公司自2019年1月起按居民個(gè)人，以累計(jì)預(yù)扣法為他申報(bào)個(gè)人所得稅。

分析

為何按34號(hào)公告的計(jì)算居住天數(shù)方法，他會(huì)成為非居民？

公司錯(cuò)誤判定他是稅收居民，應(yīng)該怎辦？

個(gè)案六 非居民變?yōu)榫用?/p>

新加坡Ｅ女士是杭州法定代表人，主要在中國(guó)工作。公司以稅收平衡方式為她計(jì)稅。2019年1月個(gè)稅申報(bào)時(shí)按非居民申報(bào)。按34號(hào)公告，因她主要在中，她將是稅收居民。

分析

2020年她該如何處理2019年的匯算清繳？

將來(lái)應(yīng)以居民還是非居民為她預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅？

個(gè)案七 香港老總

香港老總Ｙ先生分別在上海公司領(lǐng)取每月15,000元工資，在香港領(lǐng)取每月8萬(wàn)元工資，另加年終獎(jiǎng)70萬(wàn)元。

分析

上海公司只按1.5萬(wàn)元計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅有錯(cuò)嗎？

上海公司就境外支付的工資有沒(méi)有什么責(zé)任？

Ｙ先生為何要把香港支付的工資也合并，然后按公式一或公式二或公式三計(jì)稅？

Ｙ先生不合并然后按公式計(jì)稅，有何風(fēng)險(xiǎn)？可以被如何處罰？

境外支付的年終獎(jiǎng)應(yīng)如何計(jì)稅？

Y先生不希望上海公司的HR知道他在境外領(lǐng)取的工資，可以怎辦？

為何香港的薪俸稅只申報(bào)香港支付的工資和獎(jiǎng)金，沒(méi)有把上海公司支付的1.5萬(wàn)元合并計(jì)稅，也是錯(cuò)誤？

個(gè)案八 法定代表人領(lǐng)一點(diǎn)工資

北京公司的法定代表人美國(guó)的Ｘ先生每年到中國(guó)少于50天。公司一直按每月6000元工資為他申報(bào)。

分析

為何以6000元申報(bào)沒(méi)有問(wèn)題而不用把境外工資合并用公式一二三計(jì)稅？

若Ｘ先生到中國(guó)184天，為何以6000元交稅就可能出現(xiàn)少繳稅款的情況？

個(gè)案九 集團(tuán)派員

集團(tuán)有五位銷(xiāo)售部經(jīng)理從香港到上海指導(dǎo)銷(xiāo)售人員，香港人憑回鄉(xiāng)證不用辦理工作簽證。他們沒(méi)有在中國(guó)的公司領(lǐng)工資。預(yù)計(jì)每人在中國(guó)居住天數(shù)超過(guò)183天。

分析

上海公司沒(méi)付工資，有沒(méi)有扣繳個(gè)稅的責(zé)任？

他們?cè)谥袊?guó)沒(méi)有扣繳義務(wù)人，但又成為中國(guó)稅收居民，要如何報(bào)稅？

他們什么時(shí)候開(kāi)始申報(bào)？

為何這種模式會(huì)導(dǎo)致常設(shè)機(jī)構(gòu)問(wèn)題，因而導(dǎo)致境外集團(tuán)公司可能需要在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅？

個(gè)案十 薪酬計(jì)劃

集團(tuán)副總將從意大利調(diào)任中國(guó)并負(fù)責(zé)東亞地區(qū)業(yè)務(wù)，公司為他負(fù)擔(dān)中國(guó)稅以達(dá)致稅收平衡。他每月約有十天在韓國(guó)和日本出差。

集團(tuán)現(xiàn)考慮如何籌劃他的薪酬及支付地點(diǎn)以減輕稅負(fù)。

個(gè)案十一 雙重稅收居民

林先生是美籍華人回中國(guó)工作，取得中華人民共和國(guó)外國(guó)人永久居留身份證，家住深圳。集團(tuán)在香港上市，他有股票期權(quán)也持有股票。

分析討論

美國(guó)公民需要就境內(nèi)境外所得繳納美國(guó)稅。在中國(guó)境內(nèi)有住所的稅收居民要就境內(nèi)境外所得繳納中國(guó)稅。那么林先生在香港上市公司取得所得，應(yīng)該在哪里交稅？

個(gè)案十二 董事費(fèi)

朱先生有中國(guó)身份證，集團(tuán)公司分別在中國(guó)境內(nèi)支付薪金和在香港支付董事費(fèi)。

分析討論

朱先生按香港稅務(wù)條例，需就董事費(fèi)繳納香港稅。已交香港稅，是否不用交中國(guó)稅？

如要交中國(guó)稅，如何交？

中國(guó)公司有沒(méi)有扣繳董事費(fèi)稅款責(zé)任？

個(gè)案十三 境外分紅也征稅

某國(guó)際知名的律師事務(wù)所北京外籍合伙人在境外取得的分紅，最終要在中國(guó)交800多萬(wàn)稅。

分析討論

為什么境外分紅也要交稅？

第三部分 年底前的準(zhǔn)備

哪些外籍員工要進(jìn)行年度申報(bào)？哪些不需要？

若中國(guó)公司只申報(bào)境內(nèi)工資沒(méi)有申報(bào)境外工資，可以怎辦？

公司該提醒在中國(guó)的外籍員工哪些事項(xiàng)？

張老師

張少云在中國(guó)稅務(wù)和商業(yè)咨詢(xún)方面有二十多年的經(jīng)驗(yàn)。她自1996年加入畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)稅務(wù)部，八年內(nèi)進(jìn)升為合伙人，在畢馬威中國(guó)工作了十五年后，她選擇于2011年從稅務(wù)合伙人角色退休，以自由職業(yè)者身份投入企業(yè)培訓(xùn)、教育、慈善活動(dòng)以及獨(dú)立咨詢(xún)工作并完成她第二個(gè)碩士學(xué)位，實(shí)踐哲學(xué)碩士。她曾長(zhǎng)駐廣州和上海超過(guò)八年，這段日子令她更能以實(shí)務(wù)角度出發(fā)解決客戶(hù)的稅務(wù)問(wèn)題。

張小姐現(xiàn)時(shí)是特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)(ACCA) 中國(guó)智庫(kù)成員，香港職業(yè)訓(xùn)練局會(huì)計(jì)訓(xùn)練委員會(huì)研討會(huì)工作小組委員，香港政府香港工業(yè)貿(mào)易署中小企業(yè)客戶(hù)聯(lián)絡(luò)小組委員，澳門(mén)大學(xué)、廈門(mén)國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院兼職講師。2004-2016年為華南區(qū)專(zhuān)家指導(dǎo)小組成員并于2009-2011年度任ACCA華南區(qū)專(zhuān)家指導(dǎo)小組主席，2012年至2016年為苗圃行動(dòng)(香港的一家慈善團(tuán)體)董事局副主席。2016年起為南寧市苗圃行動(dòng)華光女子高中的理事會(huì)理事。

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