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課程背景：

2022年12月27日，國務(wù)院提請十三屆全國人大常委會第三十八次會議初次審議《增值稅法（草案）》。全國人大就該草案公開征求意見，截止日期為2023年1月28日。本次提請審議的《增值稅法（草案）》是在2019年發(fā)布的《增值稅法（征求意見稿）》的基礎(chǔ)上征求意見后修改形成的。與《增值稅法（征求意見稿）》（以下簡稱征求意見稿）相比，《增值稅法（草案）》（以下簡稱草案）無論在篇幅還是內(nèi)容上，都有不小的變化。

稅法學(xué)習(xí)是一個循序漸進(jìn)的過程，尤其是對增值稅這樣一個既復(fù)雜又適用及廣的法律，故本期課程將介紹增值稅在我國發(fā)展歷程，以及立法的背景，原則和立法時間安排。同時結(jié)合草案逐條比較現(xiàn)行征求意見稿相關(guān)規(guī)定，透過比較理清立法思路和方向，同時對目前增值稅一些特殊規(guī)定比如視同銷售，混合銷售，留抵退稅，差額納稅，不征稅等事項歸納總結(jié)，幫助大家更好的理解草案的內(nèi)容；掌握國家對增值稅立法的方向；結(jié)合業(yè)務(wù)，做有效規(guī)劃，早學(xué)習(xí)早受益。

課程收益

前瞻剖析，從立法邏輯背景展望新法影響

專業(yè)解讀，增值稅法（草案）中的重點18條政策變化

結(jié)合業(yè)務(wù)，特定業(yè)務(wù)提前做有效規(guī)劃

課程大綱

一、增值稅在我國的發(fā)展歷程及立法背景、原則、目標(biāo)和時間表

1.增值稅在我國發(fā)展的歷史進(jìn)程

2.歷年增值稅收入數(shù)據(jù)及增速數(shù)據(jù)

3.增值稅立法原則、目標(biāo)、時間表

二、增值稅法草案逐條解讀、對比分析與展望

1.第一條增值稅應(yīng)稅交易取消了"勞務(wù)"，是勞務(wù)不征稅了嗎？

2.第四條視同銷售僅保留了四項，是視同銷售范圍縮小了嗎？服務(wù)不再視同銷售？無償借款不需要視同銷售了？資產(chǎn)用于投資分紅不再視同？

實務(wù)拓展：

（1）買贈行為是否視同銷售

（2）贈送購物卡是否視同銷售

（3）購進(jìn)煙酒贈送和招待是否視同銷售

（4）關(guān)注取得商超發(fā)票金額與占比

（5）所得稅與增值稅視同銷售的區(qū)別與聯(lián)系

3.第五條不征稅項目調(diào)整，單位為聘用員工提供服務(wù)需要納稅了嗎？重組過程涉及貨物，土地使用權(quán)，不動產(chǎn)也要征稅了？

實務(wù)拓展：

（1）免稅，不征稅與零稅率的區(qū)別

（2）不征稅項目如何開具發(fā)票

4.第七條明確征收率只有3%，是否取消了5%征收率？0.5%，1.5%，2%等征收率是否還有效？勞務(wù)概念取消了，勞務(wù)的稅率是多少？

實務(wù)拓展：

（1）勞務(wù)的增值稅和個稅的協(xié)調(diào)

（2）五花八門的勞務(wù)開票，怎樣才是正確的

（3）未代扣個稅的勞務(wù)發(fā)票所得稅可否稅前扣除

5.第十一條銷項稅額的表述刪除"收取"字樣，表明了什么？不再強(qiáng)調(diào)是向購買方收取的價款，意味著什么？進(jìn)項稅額表述添加了"與應(yīng)稅交易相關(guān)"意味著什么？

實務(wù)拓展：銷項稅額表述與三流一致的稅收條款趨同

6.第十二條銷售額的概念表述為取得的與之相關(guān)的價款，不再表述為全部價款和價外費用，價外費用不再納稅嗎？

實務(wù)拓展：

（1）價外費用如何計稅

（2）保留特殊情況可按差額計稅的表述，差額納稅的情形有哪些？

（3）財政補(bǔ)助是否繳納增值稅，如何判斷？

7.第十四條，十五條關(guān)于視同銷售、非貨幣形式銷售、過高或過低價格銷售核定征收時的定價取消了順序定價方式，采用市場價格的表述，意味著什么？

8.第十六條進(jìn)項大于銷項，可繼續(xù)抵扣或予以退還的表述，把留底退稅政策法定下來，意味未來留抵退稅空間會擴(kuò)大嗎？

實務(wù)拓展：

（1）留抵退稅政策梳理與作用及稽查重點

（2）本期由于進(jìn)項未取得產(chǎn)生大量應(yīng)納稅額，后期產(chǎn)生大量留抵，有沒有辦法籌劃？

9.第十七條 不得抵扣進(jìn)項稅額刪除了"貸款服務(wù)"，是否意味貸款利息可以抵扣？

餐飲服務(wù)等前增加了購買并直接用于消費的字樣，是否意味某些情況餐飲服務(wù)也可以抵扣了？非正常損失不得抵扣項目范圍是否擴(kuò)大了？"三產(chǎn)"進(jìn)項稅額抵扣表述刪除，抵扣原則是否有變？

10.第二十條混合銷售表述發(fā)生變化，強(qiáng)調(diào)一項交易涉及倆個以上稅率或者征收率，按主要業(yè)務(wù)征稅，意味混合銷售不再是一個服務(wù)和一個貨物的組合，和以往混合銷售概念大不同。

實務(wù)拓展：

（1）房地產(chǎn)企業(yè)買房送家電怎么納稅

（2）EPC項目怎么納稅

（3）怎么界定主要業(yè)務(wù)

（4）分開核算是否就可以按兼營不按混合納稅

（5）混合銷售開票風(fēng)險點

11.第二十一條表述納稅人銷售額未達(dá)起征點免稅，不再表述小規(guī)模納稅人字樣，是否意味一般納稅人也可以適用起征點的規(guī)定？

12.第二十二條 免征增值稅項目對比有那些變化？

實務(wù)拓展：

（1）銷售個人使用過的物品免稅，具體怎樣確定那些物品適用？

（2）銷售使用過的固定資產(chǎn)納稅的相關(guān)規(guī)定

（3）銷售舊貨又是啥意思

13.第二十五條放棄優(yōu)惠一定期限不能享受，未再表述為36月不能申請字樣，意味時間有變化？

實務(wù)拓展：

（1）放棄稅收優(yōu)惠需要哪些程序

（2）小規(guī)模納稅人優(yōu)惠減免時的自由選擇是否還會持續(xù)？

14.第二十六條納稅義務(wù)發(fā)生時間沒有太大變化，但沒有提及具體結(jié)算方式下的具體規(guī)定。

實務(wù)拓展：

（1）合同與納稅義務(wù)發(fā)生時間的緊密聯(lián)系

（2）故意延遲申報屬于偷稅行為案例

（3）開票與納稅義務(wù)發(fā)生時間緊密相連

（4）高新購進(jìn)固定資產(chǎn)加計扣除中的時間也很重要

15.第二十九條預(yù)繳增值稅相關(guān)情形在草案中明確四個情形

實務(wù)拓展：

（1）預(yù)繳四個情形的具體規(guī)定

（2）取消1,3,5納稅申報期限后預(yù)繳情形減少，已交稅金專欄的終結(jié)

16.第三十二條 強(qiáng)調(diào)了大力發(fā)展電子發(fā)票

實務(wù)拓展：全電發(fā)票在全國試點情形

17.第三十三條 強(qiáng)調(diào)了各部門精誠共治，強(qiáng)調(diào)了增值稅信息交換和共享，對未來信息控稅管理提高到法律層面

18.第三十六條 表述執(zhí)行時間，廢止條例時間

實務(wù)拓展：稅收法制化，不會再出臺配套的實施條例，會出臺大量執(zhí)行口徑的公告。

高老師

知名集團(tuán)投資總監(jiān)

講師簡介：高老師有著20年+稅收業(yè)務(wù)工作實踐，對稅收理論有較透徹的理解，對稅收實操有嫻熟的技巧。高老師先后供職于河北交通銀行審計部經(jīng)理，富立房地產(chǎn)開發(fā)財務(wù)總監(jiān)，金茂集團(tuán)投融資總監(jiān)、稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)培訓(xùn)師等。由于各企業(yè)任職的經(jīng)歷，使高老師熟悉各種票據(jù)的使用，對財務(wù)領(lǐng)域有了深入的了解，對房地產(chǎn)項目也有自己獨到的見解。高老師目前擔(dān)任稅務(wù)師事務(wù)所培訓(xùn)負(fù)責(zé)人，他能夠很好的結(jié)合企業(yè)內(nèi)部各崗位的特點，找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的薄弱點及籌劃點，把理論和實際操作完美的結(jié)合。同時，高老師擁有中國注冊會計師、中國注冊稅務(wù)師等證，在教學(xué)過程中，善于根據(jù)企業(yè)需求，理論結(jié)合實際，貼近學(xué)員需求，解決實務(wù)問題。

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